D注冊會計師接受ABC會計師事務所的指派，于2008年11月底對公開發行股票的x公司進行預審，以便為審計項目小組編制X公司2008年度財務報表的審計計劃提供依據。D注冊會計師承擔的預審工作主要包括兩個方面：對部分業務的內部控制實施控制測試，

對指定的部分交易、活動實施實質性程序。

在預審過程中，發現了以下情況?！?p>(1)為使采購業務的不相容職務徹底分離，x公司規定采購人員不得參與驗收。每次收到供應商發來的貨物后，必須由財會部門負責采購業務會計記錄的人員進行驗收登記，只有當所收貨物與訂購單一致后，采購部門才能開具付款憑單。

(2)財務部門在辦理付款業務時，對請購單、購貨發票、結算憑證的簽字、蓋章、日期、 數量、金額等進行嚴格審核；

(3)按照x公司與甲公司簽署的購貨合同，自收到E材料起10日內向甲公司付清款項者，x公司可自動獲得10%的現金折扣。在審查lo月份發生的一筆購貨業務的會計資料時，D注冊會計師發現x公司在2008年10月16日收到E材料，于l8日按購貨發票所列金額(30萬元)的90%向甲公司支付了27萬元的貨款。財務人員對此筆付款作了借記原材料27萬元、貸記銀行存款27萬元的記錄。

(4)在選擇x公司的債權人作為應付賬款的函證對象時，D注冊會計師按照應付金額的大小，選取了金額最大的10個客戶采用積極式函證方式發函詢證。

(5)X公司2008年7月15日購入并安裝價值50萬元、預計使用期限為3年、預計殘值率為l%的生產用機械設備l臺，當日投入生產。由于設備的特殊性質，在使用后的前3個月內，髓時可能需要進行調試。根據這一情況，X公司決定從2008年11月起對此設備開始計提折舊。據了解，該設備所生產的F產品均已入庫但尚未銷售。

(6)x公司自2004年起以融資租賃方式租入H公司一座原值600萬元、2003年末完工、預計使用年限為15年、預計凈殘值為l0萬元的小型寫字樓，作為本公司的實驗樓。合同顯示的融資租賃期限為2004年1月1日至2010年12月31日。2008年1月，為適應實驗的特殊需要，x公司在繼續使用情況下耗資200萬元對該實驗樓進行了裝修，并已于 2008年6月末裝修完畢。由于此次裝修可以滿足未來l0年的實驗需要，x公司自7月開始按預計使用年限為l0年、預計凈殘值8萬元對此項固定資產裝修計提折舊。

(7)x公司于2007年7月對其產品展廳進行了裝修，裝修費用為60萬元，裝修的預計凈殘值為0，預計下次裝修時間為2015年。由于生產經營的需要，x公司決定將該展廳改造成職工宿舍，相關改造工程于2008年7月開工。X公司于7月份將尚未計提折舊的裝修費用54萬元計入管理費用。

(8)X公司于2008年初以經營租賃的方式租入丙公司尚可使用期限為20年的成品倉庫 一座，租賃期限到2016年為止。x公司在租入該倉庫后，立即按照8年使用期的標準進行了裝修，支付的裝修費用為80萬元。此項固定資產裝修的預計凈殘值為0，X公司當年采用直線法計提了10萬元的折舊。

(9)x公司2008年ll月份因一項債務重組導致了20萬元的固定資產清理凈損失，財務 人員對此作了沖減資本公積的會計處理。

要求：

逐一針對上述情況，按下列要求回答問題：

(一)凡屬于內部控制方面的情況，請根據財政部內部會計控制規范的相關規定，逐一判 斷x公司的相關內部控制是否存在缺陷。你認為存在缺陷的，請具體指明；

(二)凡屬于業務、交易的會計處理方面的情況，請根據企業會計準則與會計制度的相關 規定，指出所述經營活動及會計處理是否符合規定，簡要說明原因。需要x公司進行調整的，請直接列出相應的調整分錄。

(三)凡屬于審計策略或審計程序方面的問題，請根據中國注冊會計師審計準則的相關規 定，指出注冊會計師作出的審計決策是否存在缺陷或不足之處。.如存在，請具體說明。

根據下述資料，回答下列問題。

2013年3月，某省級財政部門在對某外貿企業的財務會計報告進行檢查時，發現下列情況。

（1）該企業的業務活動主要是對美貿易，業務收支主要以美元結算，也有少量以人民幣結算的業務。

（2）財務會計報告由會計機構負責人簽名并蓋童后報出。

（3）該企業于2011年6月30日報送了2010年度的企業所得稅納稅申報表。并附送了按稅法調整后的財務會計報告和其他有關資料。

（4）2011年，該企業為了向銀行申請貸款，向銀行提供了改動后的2010年度企業財務會計報告。

針對事項（4），下列說法中正確的有（ ）。 查看材料

A.該企業的做法違反了《會計法》的規定

B.屬于向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為

C.財政部門應責令該企業限期改正

D.財政部門可對該企業處以5000元以上5萬元以下的罰款

根據以下材料回答1～5題：

（一）2011年3月，某省級財政部門在對某外貿企業的財務會計報告進行檢查時，發現下列情況：

(1)該企業的業務活動主要是對美貿易，業務收支主要以美元結算，也有少量以人民幣結算的業務。

(2)財務會計報告由會計機構負責人簽名并蓋章后報出。

(3)該企業于2009年6月30日報送了2008年度的企業所得稅納稅申報表，并附送了按稅法調整后的財務會計報告和其他有關資料。

(4)2009年，該企業為了向銀行申請貸款，向銀行提供了改動后的2008年度企業財務會計報告。

1．針對事項(4)，下列說法中正確的有( )。

A.該企業的做法違反了《中華人民共和國會計法》的規定

B.屬于向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為

C.財政部門應責令該企業限期改正

D.財政部門可對該企業處以5 000元以上5萬元以下的罰款

根據以下資料回答下列各題： 2011年3月，某省級財政部門在對某外貿企業的財務會計報告進行檢查時，發現下列情況： （1）該企業的業務活動主要是對美貿易，業務收支主要以美元結算，也有少量以人民幣結算的業務。 （2）財務會計報告由會計機構負責人簽名并蓋章后報出。 （3）該企業與2009年6月30日報送了2008年度的企業所得稅納稅申報表，并附送了按稅法調整后的財務會計報告和其他有關資料。 （4）2009年，改企業為了向銀行申請貸款，向銀行提供了改動后的2008年度企業財務會計報告。 針對事項（4），下列說法中正確的有（ ）。

A.改企業的做法違反了《中華人民共和國會計法》的規定

B.屬于向不同的會計資料是使用者提供的財務會計報告編制不一致的行為

C.財政部門應責令該企業限期改正

D.財政部門可對該企業處以5000元以上5萬元一下的罰款。

根據《期貨公司管理辦法》及相關規定，以下有關期貨公司基本業務的敘述中，正確的有( ) 。

A．期貨公司在為投資者開戶前，應當向其出示《期貨交易風險說明書》，由投資者簽字確認了解其內容

B．期貨公司應當按照價格優先的原則傳遞投資者指令

C．期貨公司之間或者期貨公司與投資者之間發生期貨業務糾紛的，可以提請中國證監會協調處理

D．期貨公司的財務會計工作和結算工作必須分設部門進行

根據《期貨經紀公司管理辦法》及相關規定，以下有關期貨經紀公司基本業務的敘述中，正確的有( )。

A．期貨經紀公司在為投資者開戶前，應當向其出示《期貨交易風險說明書》，由投資者簽字確認了解其內容

B．期貨經紀公司應當按照價格優先的原則傳遞投資者指令

C．期貨經紀公司之間或者期貨公司與投資者之間發生期貨業務糾紛的，可以提請中國證監會協調處理

D．期貨經紀公司的財務會計工作和結算工作必須分設部門進行

案例戴鴻電子股份有限公司控制測試【案例背景】戴鴻電子股份有限公司（以下簡稱戴鴻電子）是從事電子消費品研發、生產和銷售的上市公司。日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）的方式進行。系統自2013年以來沒有發生變化。注冊會計師趙青和于浩負責審計戴鴻電子2014年度財務報表。資料一注冊會計師趙青和于浩在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環的控制，部分內容摘錄如下：（1）倉庫人員在系統中根據經銷售部門批準的客戶訂單生成連續編號的發貨單，并在將產品交運輸商發運后，將發貨單設定為“已執行”狀態并提交結算部門。結算部門根據系統中的“已執行”發貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統中生成并打印銷售發票，系統在月末根據發貨單和發票信息自動匯總主營業務收入，并據此過人應收賬款和主營業務收入賬簿。（2）每月月末，系統自動匹配發貨單、訂單、發票和入賬的主營業務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統授權可以生成和閱讀該報告的人員是戴鴻電子銷售部經理和總經理。（3）每周，系統自動匯總采購訂單、請購單核對表（批準和未批準分別匯總），財務部門應付賬款記賬員楊華根據系統自動匯總的核對表，檢查是否核對，編制采購信息報告。如果采購訂單與批準請購單核對相符，應付賬款記賬員田欣即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員田欣將通知采購信息管理員楊華，共同調查該事項。只要經過調查，最終結果不存在差異的，不用登記調查結果，如果無法查清楚原因的，應付賬款記賬員田欣需要將調查結果和不符事項在采購信息報告中注明。（4）系統每月月末根據匯總的產成品銷售數量及各產成品的加權平均單位成本自動計算主營業務成本，自動生成結轉主營業務成本的會計分錄并過人相應的賬簿。（5）每月月末進行存貨盤點，倉庫管理員根據盤點中發現的毀損、陳舊、過時及殘次存貨編制不良存貨明細表，交采購經理王雪和銷售經理丁輝分析該存貨的可變現凈值，如需要計提存貨跌價準備的，由會計主管編制存貨價值調整表，并安排相關人員進行賬務處理。資料二注冊會計師趙青和于浩對銷售與收款循環的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：（1）注冊會計師趙青觀察了結算部門人員根據發貨單在系統中開具發票的過程，并從2014年主營業務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發現異常。（2）注冊會計師于浩詢問了總經理和銷售部經理有關資料一中第（2）項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發現不匹配情況，因此，從2014年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在注冊會計師于浩的要求下，銷售部經理在系統中生成了截至2014年12月31日的專門報告，注冊會計師于浩沒有發現存在不匹配的事項。（3）注冊會計師于浩向楊華、田欣員工詢問每周進行的采購訂單、請購單的相關處理，楊華負責系統信息處理，田欣負責核對，田欣表示每期均按照要求進行核對，但是如果田欣由于休假或請假，則會請楊華代為核對。應注冊會計師于浩的要求，田欣生成了一個2014年度的采購訂單、請購單核對表，注冊會計師于浩沒有發現差異。（4）在抽樣追蹤2014年11月20個主要產品的主營業務成本在系統中的結轉過程時，注意到有8筆主營業務成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務人員解釋，由于新系統的相關數據模塊運行不夠穩定，部分產成品的加權平均單位成本的運算結果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務經理有權在系統中錄入修正數據。審計檢查了相關樣本的手工修正后產成品加權平均單位成本，沒有發現差異。（5）注冊會計師利用抽樣技術，抽取若干份不良存貨明細表，檢查是否附有支持性的文件，詢問采購和銷售經理如何分析存貨的可變現凈值，檢查會計主管對存貨跌價準備計提的賬務處理和披露是否恰當。檢查過程中沒有發現異常。【案例要求】1.針對資料一事項（1）至事項（5），請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。2.針對資料二事項（1）至事項（5），假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結果是否表明相關內部控制得到有效執行。如果表明相關內部控制未能得到有效執行，請簡要說明理由。3.針對資料一事項（1）至事項（5），假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。

證券公司開展集合資產管理業務，根據《證券公司客戶資產管理業務試行辦法》的規定，內控制度的內容有( )．

A．對集合資產管理業務實行集中統一管理，建立嚴格的業務隔離制度

B．建立集合資產管理計劃投資主辦人員制度，即應當指定專門人員具體負責每一個集合資產管理計劃的投資管理事宜

C．嚴格執行相關會計制度的要求，為集合資產管理計劃建立獨立完整的賬戶、核算、報告、審計和檔案管理制度，集合資產管理計劃的會計核算由財務部門專人負責，集合資產管理計劃的資產托管和清算由結算托管部門負責

D．證券公司、托管銀行及推廣機構應當明確對客戶的后續服務分工，，并建立健全檔案管理制度，妥善保管集合資產管理計劃的合同、協議、客戶明細、交易記錄等文件資料

證券公司開展集合資產管理業務，根據《證券公司客戶資產管理業務試行辦法》的規定，內控制度的內容有( )。

A．對集合資產管理業務實行集中統一管理，建立嚴格的業務隔離制度

B．建立集合資產管理計劃投資主辦人員制度，即應當指定專門人員具體負責每一個集合資產管理計劃的投資管理事宜

C．嚴格執行相關會計制度的要求，為集合資產管理計劃建立獨立完整的賬戶、核算、 報告、審計和檔案管理制度，集合資產管理計劃的會計核算由財務部門專人負責，集合資產管理計劃的資產托管和清算由結算托管部門負責

D．證券公司、托管銀行及推廣機構應當明確對客戶的后續服務分工，并建立健全檔案管理制度，妥善保管集合資產管理計劃的合同、協議、客戶明細、交易記錄等文件資料