案例：某電力公司預算管理實施分析

  一、公司的基本情況及實施預算管理的背景

  該電廠原系省電力建設開發公司下屬獨資企業，2002年9月，改制為有限責任公司，由某外資電力控股有限公司與省電力建設開發總公司合資經營，雙方各占60%、40%的股份。公司經營范圍為：電力生產、銷售及電力相關產業的開發與經營。隨著外資電力控股公司的入主和二期擴建工程的全面完成，該電力公司的生產經營將步入一個新的歷史時期，在新的企業機制和和新的市場經濟環境下，迫切需要建立與之相適應的經營管理體系。

  1． 調整組織機構，理順組織關系

  公司決策層在內部充分溝通的基礎上對公司組織機構進行了一系列的調整，調整后，公司二級機構擬由原來的20個減少為8個部室，大大精簡了機構，同時明確了內部組織權責關系。

  2． 改革人事、薪酬制度

  新的薪酬體制按照市場理念，按照崗位評價的要素區分出崗位的不同重要性，向重要崗位、技術含量高的崗位傾斜，通過薪酬分配的調節作用，優化公司人力資源配置；重點體現按勞分配的原則，按部門貢獻和個人貢獻進行分配，既結合部門業績考核的結果，又結合個人業績考核的結果，在區分崗位重要性的基礎上，再區分不同個人的貢獻，拉開分配檔次，充分調動公司員工的積極性和創造性；調整薪酬項目，簡化薪酬構成，規范工資計算標準。

  3． 提高會計系統質量，強化財務管理職能

  (1)細化燃料和材料明細核算，并在公司內部會計制度中重新明確了公司各類業務活動原始單據的傳遞路線、傳遞時間，將其作為對部門考核的一項內容，以提高會計信息的及時性和準確性。

  (2)針對二級單位的不同性質，公司確立了“集中核算，統一管理”和“分級核算，分權管理”相結合的財務管理模式。公司對主業部分，包括發電部、基建工程部、燃料物資供應部、技術支持部、檢修公司和公司各職能管理部門的財務管理實行“十個統一”，即統一資產管理、統一資金管理、統一銀行賬戶管理、統一信貸管理、統一稅費管理、統一物資采購管理、統一財務收入管理、統一發票管理、統一會計核算、統一財會人員管理。而對主業以外，目前與公司存在產權關系的附屬經營單位，包括項目公司和物業公司采用分級核算，分權管理的財務管理模式，公司對非主業只行使出資者必要的財務監控職能，非主業獨立開設銀行賬戶，自行組織生產經營，獨立核算，自負盈虧，自行繳納稅款。上述財務管理模式的確立，重新定位了公司財務管理部門的財務管理責任與權限，改變了過去管得多，又管不好的局面。

  (3)在財務機構和崗位設置上，財務部增設預算管理辦公室和模擬結算中心作為常設機構，并增設了預算管理會計師和資金管理會計師兩個財務崗位，以強化財務部門在日常預算管理中的職能。

  (4)在對公司主要業務流程進行優化的基礎上，制定相應的財務內控程序，明確各類業務關鍵的控制環節、控制手段、責任人和輸出的憑據，從而為財務部門行使財務控制和監督權限提供了直接的依據，從根本上改變了過去財務部門重會計核算、輕財務控制的格局。

  二、公司預算管理運行體系

  1． 公司預算管理組織

  (1)預算管理決策機構

  ①機構：公司預算管理委員會。

  ②成員：由公司總經理任主任委員，分管生產、經營、基建的副總經理和財務總監兼任副主任委員，各相關部門的經理任委員，預算管理委員會對董事會負責。

  ③職能：擬定公司經營目標及方針；審查公司各預算執行部門的預算方案；協調和處理各預算執行部門、責任單位在預算編制和執行中的矛盾或分歧；確定公司年度預算，提交董事會審批；環境變化時，根據需要及時調整經營方針和年度預算方案；分析、檢查預算執行隋況；定期召開預算管理委員會會議。

  (2)預算管理職能部門

  ①機構：預算管理辦公室。

  ②成員：預算管理辦公室隸屬于財務部，由財務經理任主任。

  ③職能：辦公室負責預算管理的日常工作，具體包括擬定預算編制辦法，印發編制預算的各種表格；提供公司各部門預算方案所需要的參考數據及相關資料；掌握和督促預算編制工作進度；匯總各部門及責任單位的初步預算，提出預算建議交預算管理委員會討論；比較和分析預算執行結果，向預算管理委員會遞交預算分析報告；處理預算管理工作中的其他事項。

  (3)預算管理責任部門

  ①成員：是預算管理的執行層，有公司各業務單位和職能部門組成。

  ②職能：將預算指標具體落實到生產經營和管理中，實現預算管理和其他基礎管理的有機結合；提供預算管理所需的各種實績反饋，為預算管理職能部門進行預算編制、預算監控提供基礎數據。

  2． 公司預算管理流程

  (1)預算編制程序

  公司預算編制采用“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

  ①下達目標：公司董事會根據本公司發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度公司預算目標。預算管理委員會根據下一年度銷售、設備大小修理、人力資源、物質消耗等計劃目標，確定生產總成本和有關財務預算目標。由預算管理辦公室確定預算編制政策，在每年9月中旬下達各預算執行單位。

  ②編制上報。由各預算執行單位按照預算管理委員會下達的預算目標和政策，結合本單位情況編制各項預算。按照分級管理的原則，各預算責任管理部門進行初審，綜合平衡后匯總編制預算草案，于10月中旬附具體意見上報預算管理辦公室。

  ③審查平衡。預算管理辦公室對各預算責任管理部門上報的預算草案進行審查，并進行必要的調查、核實，量人為出，提出綜合平衡的建議，于11月中旬報公司預算管理委員會。在審查、平衡過程中，預算管理委員會應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整意見，并反饋給有關預算執行單位予以修正。

  ④審議批準。預算管理委員會召開專門會議，對預算管理辦公室送來的預算方案進行審定，對于不符合公司發展戰略和預算目標的事項，責成有關預算執行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，預算管理辦公室正式編制公司年度預算方案并于11月下旬提交公司董事會。

  ⑤下達執行。公司預算管理辦公室對經董事會批準的年度總預算，按照目標管理的要求，將年度預算分解下達到各預算執行單位執行，由各職能管理部門歸口管理，實行預算總目標管理和總控制。

  (2)預算編制的依據

  ①經濟形勢和政策依據：具體包括國內和本區域經濟行使及其發展趨勢；國家與省的經濟方針、政策(如價格政策)，有關財務會計制度和規定等；電力銷售及業務市場前景。

  ②公司發展規劃和具體資料：具體包括公司年度生產經營方針和目標；公司年度內重大生產、經營、基建事項；電力行業的各種定額；燃料、材料等物資市場價格及質量；機器、設備運行狀況；公司的人力及經濟資源狀況；上年度預算管理實施中的遺留問題。

  (3)預算控制

  ①在日常控制中，健全憑證記錄，建立各類費用支出臺賬；對預算執行中出現的異常情況，預算管理辦公室應及時查明原因，提出解決辦法。

  ②各預算執行單位定期(按季度)報告各項預算的執行情況，對于預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，預算管理辦公室在向預算管理委員會匯報之后，責成有關預算執行單位查找原因，提出改進經營管理的措施。

  (4)預算的分析與考核

  ①公司建立預算分析制度，由預算管理委員會定期(半年或季度)召開預算執行分析會議，各部門每季度組織一次預算執行分析會，并將分析情況報預算管理辦公室。其目的是掌握預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，糾正預算的執行偏差。

  ②預算管理辦公室及各預算執行單位要充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策等方面的相關信息資料，根據不同情況分別采用比較法、因素分析和平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面上反映預算執行的現狀。

  ③根據預算報告制度，進行預算的分析、評價，通過編制預算責任(業績)報告進行。該報告在年終后兩個月內報預算管理委員會審核。

  ④預算的考核由預算管理辦公室組織進行，預算考核的內容包括：是否按照預算管理規定的編審程序及日程進度完成預算編制工作；是否嚴格執行年度預算；預算編制與實際執行的差異程度；預算在部門管理中的效果；各預算執行單位提交的預算執行報告質量。

  ⑤預算的執行情況納入公司績效管理體系，年度預算執行結果作為各預算執行單位及部門經理業績考評和報酬支付的主要依據。

  3． 公司預算指標歸口管理

  問題

  1．公司在推行預算管理前所進行的組織調整、薪酬制度改革及會計核算與財務管理職能的強化，對預算管理有何意義?

  2．評價該電力公司預算管理體系，并提出你的改進建議。

A．基本醫療保險原則上以地級以上行政區(包括地、市、州、盟)為統籌單位，也可以縣(市)為統籌單位

B．京、津、滬3個直轄市原則上在全市范圍內實行統籌

C．所有用人單位及其職工都要按照屬地管理原則參加所在統籌地區的基本醫療保險

D．執行統一政策，實行基本醫療保險基金的統一籌集、使用和管理

E．鐵路、電力、遠洋運輸等跨地區、生產流動性較大的企業及其職工，可以相對集中的方式異地參加統籌地區的基本醫療保險

A．基本醫療保險原則上以地級以上行政區(包括地、市、州、盟)為統籌單位，也可以縣(市)為統籌單位

B．京、津、滬3個直轄市原則上在全市范圍內實行統籌

C．所有用人單位及其職工都要按照屬地管理原則參加所在統籌地區的基本醫療保險

D．執行統一政策，實行基本醫療保險基金的統一籌集、使用和管理

E．鐵路、電力、遠洋運輸等跨地區、生產流動性較大的企業及其職工，可以相對集中的方式異地參加統籌地區的基本醫療保險

A．采用自愿的方式劃分或組合統籌地區

B．所有用人單位及其職工都要按照屬地管理原則參加所在統籌地區的基本醫療保險

C．統籌地區執行統一政策，實行基本醫療保險基金的統一籌集、使用和管理

D．鐵路、電力、遠洋運輸等跨地區、生產流動性較大的企業及其職工，可以相對集中的方式異地參加統籌地區的基本醫療保險

E．基本醫療保險原則上以地級以上行政區為統籌單位，也可以縣(市)為統籌單位