案例正泰商業(yè)銀行貸款和擔保對獨立性的影響【案例背景】正泰商業(yè)銀行擬在上海證券交易所申請上市，擬委托中天會計師事務所審計其2012年度、2013年度和2014年度財務報表。《銀行業(yè)金融機構外部審計監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機構應當委托具有獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽良好的外審機構從事審計業(yè)務。經評估中天會計師事務所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內聲譽良好。2014年11月，正泰商業(yè)銀行在對中天會計師事務所的獨立性進行評估時，發(fā)現中天會計師事務所及其審計項目組成員與正泰商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會計師事務所的注冊會計師吳欣因購置新房，以其父親的名義向正泰商業(yè)銀行申辦30年期，優(yōu)惠利率5%的房屋貸款300萬元。中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派吳欣為正泰商業(yè)銀行審計項目組的成員。（2）正泰商業(yè)銀行是正泰集團（系上市公司）的重要子公司。正泰集團不是中天會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員石磊的妻子因在正泰集團擔任銷售部總監(jiān)而獲得正泰集團股票期權。（3）2014年9月，中天會計師事務所按照正常的借款程序、條款和條件，向正泰商業(yè)銀行以抵押貸款方式借款200萬元（該貸款對正泰商業(yè)銀行和中天會計師事務所影響并不重大），用于購置辦公用房。（4）中天會計師事務所的合伙人梁輝目前兼任正泰商業(yè)銀行的獨立董事。（5）中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，考慮到注冊會計師趙江對正泰商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為正泰商業(yè)銀行的審計項目成員。趙江在2014年5月前曾擔任正泰商業(yè)銀行審計部經理。（6）注冊會計師陳敏自2008年以來一直協助正泰商業(yè)銀行編制財務報表。中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派陳敏為正泰商業(yè)銀行的審計項目現場負責人。（7）審計小組成員注冊會計師于浩的兒子自2008年度起一直在正泰商業(yè)銀行擔任外柜柜員。中天會計師事務所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計業(yè)務，將委派于浩為正泰商業(yè)銀行的審計項目經理。（8）正泰商業(yè)銀行管理層向中天會計師事務所提出，由于正泰商業(yè)銀行財務部的人員對上市的要求理解不透徹，希望中天會計事務所能推薦一名經驗豐富的人員幫助正泰商業(yè)銀行財務部門編制上市審計財務報表所依據的財務信息。中天會計師事務所擬安排審計一部經理姜凱負責該項工作。（9）注冊會計師張敏擔任正泰銀行財務報表審計項目合伙人。張敏曾按正常商業(yè)條件在正泰銀行開立賬戶，并于2014年10月購買20000元正泰銀行公開發(fā)行的六個月期保本浮動收益型人民幣理財產品。【案例要求】針對上述情況，逐項判斷是否可能對中天會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

B．董事會

C．監(jiān)事會

D．風險管理部門

B．設定風險偏好和確保風險限額的設立

C．監(jiān)督高級管理層開展全面風險管理

D．審議全面風險管理報告

B．政治和社會動蕩

C．資產國有化

D．政府拒付對外債務

B．愿意承擔的各類風險的最大水平

C．壓力測試安排

D．風險定性管理和定量管理的方法

B．可行性

C．合規(guī)性

D．充分性