上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月113，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2010年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。

要求：

針對上述事項，指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

甲公司系在中國境內主板上市的股份有限公司，是ABC會計師事務所的常年審計客戶。ABC會計師事務所接受甲公司委托連續審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師擔任審計項目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經營均是虧損狀態，2012年度實現扭虧為盈，實現盈利15萬元。A注冊會計師對甲公司實施風險評估程序后，初步了解到甲公司財務報表存在多計2012年營業收入的風險。A注冊會計師要求審計項目組對利潤表的營業收入項目作為重大錯報風險領域，擬定了重點測試計劃。 要求：根據甲公司的以上情形，請分析并回答： (1)A注冊會計師了解甲公司相關內部控制后，決定將開具銷售發票這一環節作為控制測試的重點。為了降低開具銷售發票過程中出現重復、遺漏、錯誤計價或其他差錯，甲公司應當對此建立哪些控制活動? (2)A注冊會計師擬定的重點測試計劃中，甲公司高估營業收入主要有哪些類型?針對每一種類型，請寫出簡要審計程序，并填入下表1。 表1： 高估收入主要的三類情形 相應的程序

(3)如果A注冊會計師擬重點實施營業收人截止測試，請分別回答截止測試的三條審計路線中的起點分別是什么?每條審計路線的截止測試程序分別是什么?每條審計路線主要測試的目的分別是什么?并將答案填入下表2。 表2：

截止測試路線 測試起點

實施的截止測試程序

實施的主要目的

上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2018年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2018年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項： 　　(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2018年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2012年度至2016年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2017年度財務報表審計項目合伙人。 　　(2)2018年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2017年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。 　　(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業務部門。2018年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。 　　(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。 　　(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2018年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。 　要求：針對上述(1)至(5)項，逐項指出這些事項是否損害審計獨立性，并簡要說明理由。

上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2011年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德相關的事項：

（1）A注冊會計師在2006年度至2010年度期間擔任甲公司財務報表審計項目經理，并簽署了2009年度和2010年度甲公司審計報告。2011年度，A注冊會計師新晉升為合伙人，擔任甲公司2011年度財務報表審計項目合伙人。

（2）甲公司與ABC會計師事務所簽訂協議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務所的服務。每次推薦成功后，由ABC會計師事務所向甲公司支付少量的業務介紹費。

（3）審計項目組成員B因工作較忙，授權理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截止2011年l2月31日，這些股票市值合計為500元。

（4）審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔任甲公司財務經理，于2011年3月離職。

（5）經甲公司總經理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產品，每人限購2000元。

（6）甲公司在海外有一家規模很小的分公司，其財務經理突然離職。在新聘財務經理上任前，由ABC會計師事務所的海外網絡事務所借調一名審計部經理臨時負責其財務經理工作，借調時間為一周。

要求針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2011年7月1日，ABC會計師 事務所與甲公司續簽了2011年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項： (1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2011年度財務報表審訓，項目合伙人，A注冊會計師從ABC會計師事務所承擔2007年甲公司年度財務報表審計業務開始就擔任項目合伙人至今。 (2)2012年1月，ABC會計師事務所承接了甲公司所在集團公司其他關聯公司和聯營公司的審計業務，考慮到現有審計人員數量無法滿足這些新增公司審計業務的要求，遂從某財經院校急招20名會計專業在讀研究生，分成5個小組，分別由一名事務所審計人員帶隊到這些公司執行審計任務。 (3)項目組成員B注冊會計師的弟弟L在工商管理部門工作，L利用工作方便介紹了很多公司到ABC會計師事務所進行審計、驗資等業務，ABC會計師事務所按照業務收費的20%向L支付介紹費。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司，主營業務為投資理財咨詢服務，審計項目組成員C注冊會計師的妻子Q是乙公司的重要客戶。 (5)ABC會計師事務所鼓勵員工向審計客戶推銷非鑒證業務，并將員工的薪酬和業績評價與其向審計客戶推銷的非鑒證業務掛鉤。 (6)2011年8月，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供以審計與財務報告相關內部控制為主要內容的內部審計服務。 要求： 針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。

2012年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2012年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項

（1）ABC會計師事務所委派A注冊會計師任甲公司2012年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2006年度至2010年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2011年度財務報表審計項目合伙人。

（2）2012年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2011年1月1日起兼任乙公司的獨立董事，任期5年。

（3）B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業務部門。2012年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務所未委派8注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。

（4）丙公司系甲公司的母公司，審計甲公司項目組成員c的妻子在丙公司擔任財務總監。

（5）甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2012年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。

（6）2012年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計服務。

要求

針對上述（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2010年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務

所和ARC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務報表審計項目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業務部門。2010年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。

(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。

(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計服務。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

(2011年)上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月1日，AN2會計師事務所與甲公司續簽了2010年度財務報表審計業務約定書。XYZ會汁師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務報表審計項目合伙人。

(2)2010年9月1 5日，甲公司收購了乙公司80％的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業務部門。2010年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲

公司審計項目組成員。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。

(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計服務。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。

在對甲銀行2012年度財務報表執行審計的過程中存在下列事項

（1）A注冊會計師擔任甲銀行2012年度財務報表審計項目合伙人。其于2012年10月按正常商業條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產品。該理財產品主要投資于各類債券基金。

（2）B注冊會計師曾擔任甲銀行2011年度財務報表審計項目經理，并簽署該年度審計報告。B 注冊會計師于2012年4月30日辭職，于2012年末加入甲銀行下屬某分行擔任財務負責人。

（3）乙保險公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險公司于2012年2月聘請xYz咨詢公司為其提供與財務會計系統相關的內部審計服務，并由乙保險公司承擔管理層職責。乙保險公司及丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

（4）XYZ咨詢公司的合伙人c的父親持有甲銀行少量股票。截至2012年12月31日，這些股票市值為6000元。合伙人c自2011年起為甲銀行下屬某分行提供企業所得稅申報服務，但在服務過程中不承擔管理層職責。

（5）甲銀行持有上市公司丁公司3％的股份，對丁公司不具有重大影響。該投資對甲銀行也不重大。甲銀行2012年度審計項目經理D注冊會計師于2012年11月購買500股丁公司股票。截至2012年12月31日，這些股票市值為3000元。

（6）甲銀行于2012年初收購戊銀行，為將兩個銀行的財務信息系統進行整合，聘請xYz咨詢公司重新設計財務信息系統。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區相應的表格內。

事項序號

是否存在違反職業道德

守則的情況（是／否）

’理由

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

上市公司甲公司為ABC會計師事務所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2012年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共享同一經營戰略，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項： (1)A注冊會計師曾擔任甲公司2006年到2010年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任2011年度財務報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業發展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務所加入甲公司擔任執行總裁。 (2)ABC會計師事務所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔任風險運 營總監。 (3)ABC會計師事務所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產，其中包括甲 公司內部職工股份20000股。 (4)ABC會計師事務所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日 常行政性建議支持其工作。 (5)ABC會計師事務所合伙人E自2007年至2011年連續5年擔任甲公司關鍵審計合伙人， 2012年1月1日起E不再擔任甲公司關鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規變動為審計項目組提供咨詢。 (6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會 計師事務所的合伙人F自2010年1月1日起擔任乙公司獨立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務報表審計業務。 要求： 針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理 由。